增值稅計(jì)稅方法包括簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅兩種。相對于一般計(jì)稅方法來說，簡易計(jì)稅具有征收率低，不需要核算進(jìn)項(xiàng)稅，賬務(wù)處理相對簡單等優(yōu)勢。但如果從增值稅稅負(fù)、利潤水平及下游客戶需求等多個(gè)方面來綜合分析，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，在某些特定情況下，簡易計(jì)稅并不一定是對企業(yè)最有利的選擇。下面小慧通過實(shí)際案例來為大家深度解析，到底怎么選擇對企業(yè)最有利!

　　比如：某公交公司營改增后選擇了簡易計(jì)稅方法繳納增值稅，截止2016年7月已滿36個(gè)月，可以重新選擇計(jì)稅方法?？紤]到近期需更換一批公交車輛，能夠取得大量進(jìn)項(xiàng)稅額，該公司就對2016年8月-2019年7月的增值稅稅負(fù)和利潤水平進(jìn)行了分析測算，對是否繼續(xù)選擇簡易計(jì)稅方法進(jìn)行了明確。

預(yù)計(jì)營業(yè)收入總額為1.2億(含稅);準(zhǔn)備購置100輛公交汽車合計(jì)金額3000萬(不含稅)，預(yù)計(jì)發(fā)生車輛加油、維修等費(fèi)用4500萬(不含稅) ，均可取得稅率為17%的增值稅專用發(fā)票;城建稅和教育附加稅合計(jì)按10%計(jì)算，其他稅種暫不考慮。

　　1. 選擇簡易計(jì)稅：

　　應(yīng)繳增值稅=12000/(1+3%)*3%=349.52(萬元)

城建稅和教育附加稅合計(jì)=349.52*10%=34.952(萬元)

收入總額=12000/(1+3%)=11650.49(萬元)

　　新增固定資產(chǎn)總額=3000*(1+17%)=3510(萬元)， 按十年計(jì)提折舊，36個(gè)月折舊額共為1053萬元

　　車輛油費(fèi)、維修費(fèi)=4500*(1+17%)=5265(萬元)

　　城建稅和教育附加稅：34.95萬元

利潤額=11650.49-1053-5265-34.952=5297.54(萬元)

　　2.選擇一般計(jì)稅：

　　應(yīng)繳增值稅=1275-1189.19=85.81(萬元)

　　城建稅和教育附加稅=85.81*10%=8.581(萬元)

　　收入總額=12000/(1+11%)=10810.81(萬元)

　　新增固定資產(chǎn)總額為3000萬元， 按十年計(jì)提折舊， 36個(gè)月折舊額約為900萬元

　　車輛油費(fèi)、維修費(fèi)為4500萬元

　　城建稅和教育附加稅：8.581萬元

       利潤額= 10810.81-900-4500-8.581=5402.23(萬元)

　　明顯看出，無論從稅負(fù)水平還是利潤水平來看，該企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法要明顯優(yōu)于選擇簡易計(jì)稅方法。那么，到底什么情況下選擇一般計(jì)稅方法比較有利呢?

　　1、一般納稅人企業(yè)在36個(gè)月內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額較大

　　若當(dāng)期存在購進(jìn)固定資產(chǎn)、在建工程等情況而導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額較大時(shí)，一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額有可能會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，形成進(jìn)項(xiàng)留抵稅額。或者會(huì)出現(xiàn)小于按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額的情況。如上述案例

　　2、銷售微利商品或提供微利服務(wù)的小規(guī)模納稅人

　　如果小規(guī)模納稅人銷售額未達(dá)標(biāo)但符合相關(guān)條件，在綜合考慮各項(xiàng)情況后，也可選擇認(rèn)定一般納稅人，按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　3、選擇簡易計(jì)稅方法雖然稅負(fù)較低，但利潤額也較低

　　某些項(xiàng)目如果單純從稅負(fù)角度測算，簡易計(jì)稅方法優(yōu)于一般計(jì)稅方法，但是從項(xiàng)目總體利潤測算，卻出現(xiàn)了一般計(jì)稅方法下利潤水平高于簡易計(jì)稅方法下利潤水平的情況。而企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的目的主要是為了獲取利潤，所以在此種情況下，可選擇一般計(jì)稅方法。

　　4、存在大量留抵稅額的原增值稅納稅人新增特定應(yīng)稅行為

       國家相關(guān)規(guī)定明確指出：從2016年12月1日起，原增值稅一般納稅人可以用營改增前的留抵稅額抵扣其所有增值稅銷項(xiàng)稅額。所以，如果企業(yè)存在營改增前的大額留抵稅額，現(xiàn)有新發(fā)生特定應(yīng)稅行為或者可以重新選擇特定應(yīng)稅行為計(jì)稅方法時(shí)，選擇一般計(jì)稅可能要優(yōu)于簡易計(jì)稅。