很多創(chuàng)業(yè)公司，財稅制度并不是很健全，大部分的創(chuàng)業(yè)公司對財務了解的也不是很透徹。致使很多老板認為只有增值稅專用發(fā)票才可以用銷項稅額抵扣進項稅額。但是，在某些情況下，符合規(guī)定的普通發(fā)票也可以進行正常抵扣。今天，小慧為大家介紹的是“專用發(fā)票”和“普通發(fā)票”的抵扣問題，希望可以給朋友們提供一些幫助。

一、不動產轉讓時差額繳納增值稅的，取得合法憑證后可進行差額扣除

《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第14號)第八條規(guī)定：“納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價的，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。公告中提到的憑證為：(一)稅務部門監(jiān)制的發(fā)票。(二)法院判決書、裁定書、調解書，以及仲裁裁決書、公證債權文書。(三)國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

二、農產品收購、銷售發(fā)票的抵扣

國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條第(三)項規(guī)定：購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和11%(自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。除營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變外，扣除率調整為11%)的扣除率計算的進項稅額。

計算公式為：進項稅額=買價×扣除率

根據財政部 國家稅務總局《關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)文相關規(guī)定：

1、投入產出法：當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期農產品耗用數量×農產品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)

2、成本法：當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農產品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

三、公路通行費發(fā)票的抵扣

國家稅務總局《關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》(財稅〔2016〕86號)文相關規(guī)定：增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

四、海關進口增值稅專用繳款書的抵扣

國家稅務總局 海關總署《關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》(國家稅務總局 海關總署公告2013年第31號)文相關規(guī)定：

增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，經稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

五：完稅憑證的抵扣

根據財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》：

一般納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，按照規(guī)定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

六：“專用發(fā)票”不得抵扣的情況

根據財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

公司創(chuàng)立初期，節(jié)省成本對于公司來說非常重要。而企業(yè)如果自行處理相關的財稅問題，無疑是耗費人力和財力，與其這樣，不如將公司的財稅為委托給專業(yè)的代理記賬公司，規(guī)避不必要的財稅風險，互惠互利，難道不是企業(yè)所樂見的嗎？