自“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”口號(hào)提出后，創(chuàng)業(yè)熱潮一浪高過(guò)一浪。在注冊(cè)公司時(shí)，大部分準(zhǔn)老板們都會(huì)在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間做選擇，期望享受更多的稅收優(yōu)惠政策。今天，代理記賬小慧為大家主要介紹小規(guī)模納稅人的納稅規(guī)則。

小規(guī)模納稅人是什么？

小規(guī)模納稅人是一種企業(yè)納稅人身份，主要是指企業(yè)年銷(xiāo)售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，與此同時(shí)，其會(huì)計(jì)核算制度存在不健全現(xiàn)象（不能正確核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額），導(dǎo)致不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

小規(guī)模納稅人以何種稅率繳稅？

對(duì)于小規(guī)模納稅人適用的征收稅率，2017年4月起，小規(guī)模納稅人增值稅稅率調(diào)整為3%，因此，很多人認(rèn)為小規(guī)模納稅人適用的稅率統(tǒng)一為3%。然而，事實(shí)并非如此。

1.按2%征收率征收增值稅

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。換言之，小規(guī)模納稅人只有銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，才需要按照3%的稅率征收增值稅。

2.按5%征收率征收增值稅

根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。也就是說(shuō)，對(duì)于提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人而言，需要按照5%的征收率征收增值稅。

3.其它征收稅率

此外，根據(jù)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》規(guī)定：小規(guī)模納稅人在出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶(hù)出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶(hù)出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

綜上，小規(guī)模納稅人并不是完全按照3%的征收率來(lái)繳稅，具體情況下，小規(guī)模納稅人適用的征收稅率也各不相同。因此，小規(guī)模納稅人在繳納稅款時(shí)，務(wù)必清楚自己屬于哪種情況，按相應(yīng)的稅率繳納稅款。